近日，有不少卖家陆续收到德国税局发来的警告信件，原因是在产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，除了正常递交增值税申报，还必须同时提交德国ZM申报表。

忽视、错报、迟交或申报不准确，最高将被罚款25,000欧元！更严重的是，卖家还有可能被列入税务稽查名单！

一、什么是德国的B2B跨境申报？

当你在德国FBA仓库发货给其他欧盟国家的企业客户（B2B）时，根据欧盟增值税制度反向征税机制（Reverse Charge），你可以开具0增值税（VAT = 0）的发票。此类销售属于欧盟内部供货（intraCommunity supply），卖方不收VAT，由买方在其国家自行申报缴纳VAT。

交易主体：买卖双方均为企业实体，且持有有效VAT税号；

税务处理：适用反向征税机制，增值税率为0%，但需申报交易明细。

二、什么是ZM申报？

“Zusammenfassende Meldung（ZM）” 即德国的 “EC Sales List”，是一种零税率跨境B2B交易的汇总申报表。它列出你对其他欧盟国家企业的逐家销售，包含对方的VAT ID和本期交易金额。

1.ZM与VAT有何区别？

Zusammenfassende Meldung（ZM），它不是纳税表，也不涉及税款，只是申报用途。是向德国税务局报告你所做的跨境零税B2B交易。

VAT申报是要报告全部销售收入、应缴 VAT、已抵扣VAT的情况。

两者不同：VAT是税务纳税义务的体现，ZM是信息报告要求。

2.什么情况下需要ZM申报？

你的企业有德国VAT注册；并且向其他欧盟国家的企业提供货物或服务；交易总额适用于并使用零税率（Reverse Charge）。

3.ZM申报需要额外缴税吗？

不用，ZM只是申报，不涉及额外税款。它不会引起新增税负，只是供税务机关核对和追踪跨境零税交易是否正确记录。

4.ZM申报具体哪些内容？

你的德国公司资料、地址、VAT-ID；每笔跨境B2B零税交易对应的买方VAT-ID以及不同买家的交易总金额。

三、不申报ZM的风险与罚款

提交截止： ZM申报通常必须在申报期结束后下个月月底前提交。例如 Q1（1-3月）需在4月25日前完成，具体截止日较年度略有变化。

迟报处罚：未按期提交ZM可被处最高约€2,500的罚款。

重复或严重漏报：若税务局另行要求申报仍不提交，罚款可达€25,000。

业务识别风险：若未提交ZM，你的跨境B2B交易可能被税局认定为B2C，应按德国VAT 19% 征税，亚马逊平台也可能因此暂停账户或有其他影响。

总的来说，若你在德国进行欧盟 B2B 零税率销售，VAT 申报之外务必同步提交ZM，逾期或漏报最高可罚 €25,000，务必及时核查与补交。

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